¿Qué es el UK CBAM y qué cambia el 1 de enero de 2027?
El UK CBAM es un impuesto británico sobre las emisiones directas incorporadas en determinadas mercancías importadas. Creado por la parte 5 del Finance Act 2026, sancionado el 18 de marzo de 2026, se aplica a las mercancías importadas a partir del 1 de enero de 2027. Su tipo, que el Gobierno publica al inicio de cada trimestre, refleja el precio del carbono que pagan los industriales británicos en el régimen de comercio de derechos de emisión del Reino Unido (UK ETS), corregido por los derechos gratuitos.
Las reglas de cálculo y de verificación de las emisiones figuran en las Carbon Border Adjustment Mechanism (Emissions and Verification) Regulations 2026 (SI 2026/995), adoptadas el 8 de septiembre de 2026 y en vigor el 1 de enero de 2027. El principio recuerda al CBAM europeo en período definitivo; la mecánica es distinta.
Aspecto | UK CBAM | CBAM (MAFC) de la Unión Europea |
|---|---|---|
Inicio | Mercancías importadas a partir del 1 de enero de 2027 | Período definitivo desde el 1 de enero de 2026 |
Obligado | El importador, que declara y paga un impuesto a HMRC | El declarante autorizado, que compra y entrega certificados |
Umbral | 50 000 £ de mercancías cubiertas en 12 meses, en valor | 50 toneladas de masa neta al año |
Valores por defecto | Un valor por mercancía, sea cual sea el origen | Una tabla por país de origen, con recargo |
Verificador | Acreditado por un organismo miembro de pleno derecho de la Global Accreditation Cooperation | Acreditado por un organismo nacional de acreditación de la Unión o del EEE |
¿Qué mercancías y qué códigos cubre el UK CBAM?
Cubre cinco sectores: aluminio, cemento, fertilizantes, hidrógeno, hierro y acero. En cada uno, solo se gravan las mercancías cuyo código figura en las listas de HMRC; los desechos y desperdicios de aluminio y de hierro y acero quedan excluidos. La declaración del importador recoge el código de 8 cifras vigente en el momento de la importación.
Para un exportador marroquí de fertilizantes, la lista de HMRC cubre el amoníaco (2814), los abonos nitrogenados (3102) y los abonos que contienen dos o tres de los elementos nitrógeno, fósforo y potasio (3105), con excepción de la subpartida 3105 60, que solo contiene fósforo y potasio.
Para el cemento y los fertilizantes, la intensidad de emisión se calcula por tonelada de clínker o por tonelada de nitrógeno contenido y luego se convierte por tonelada de producto importado. El ámbito aún puede ampliarse: una consulta sobre la inclusión de los productos de refino está abierta hasta el 20 de enero de 2027.
¿A quién afecta en Marruecos, España y América Latina?
El obligado es el importador: la persona en cuyo nombre se hace la declaración de importación, esté establecida en el Reino Unido o en otro lugar. Si vende con derechos pagados (DDP) y la declaración se hace a su nombre, el importador es usted. Si no, paga su cliente británico, y usted solo entra en el dispositivo si decide transmitirle sus emisiones.
El umbral se mide en valor, no en toneladas. Un importador está afectado si prevé importar al menos 50 000 £ de mercancías cubiertas en los 30 días siguientes, o si ha alcanzado esa cantidad en los últimos 12 meses. Lleva registros desde el 1 de enero de 2027, se registra ante HMRC a partir del 1 de enero de 2028, a más tardar el 31 de enero de 2028 para el primer año, y presenta su primera declaración anual, con pago, a más tardar el 31 de mayo de 2028 por sus importaciones de 2027. Después, los períodos pasan a ser trimestrales.
Para las cementeras, los fabricantes de fertilizantes, las siderúrgicas y los productores de aluminio de Marruecos, de África y de América Latina que exportan al Reino Unido, la pregunta es la misma que con el CBAM de la UE: ¿sus clientes declararán sus emisiones reales o un valor por defecto? Una empresa española con plantas fuera de la Unión que vende al Reino Unido se enfrenta a la misma elección en cada instalación. La reducción por el precio del carbono pagado en origen (carbon price relief) exige un mecanismo reconocido: la lista provisional publicada por HMRC el 27 de agosto de 2026, no exhaustiva, cita el impuesto sobre el carbono de Sudáfrica, pero ningún mecanismo marroquí. Además, ninguna jurisdicción está exenta por ahora.
Valores por defecto o emisiones reales: ¿qué declarará su cliente?
Sin emisiones reales verificadas, su cliente usa los valores por defecto publicados por HMRC el 16 de octubre de 2026. A diferencia del CBAM de la UE, no hay tabla por país: cada mercancía tiene un valor único, sea cual sea su origen, en toneladas de CO2 equivalente por tonelada. Atención al calendario: una declaración presentada con valores por defecto no puede corregirse después con emisiones reales.
Para usar sus emisiones reales, su cliente declara una intensidad de emisión verificada, calculada sobre un año natural:
- para las mercancías importadas en 2027: sus datos verificados de 2027 o, en su defecto, los de 2026;
- para las mercancías importadas a partir de 2028: los datos verificados más recientes de los dos años naturales anteriores;
- en todos los casos, también puede tomar el año de producción de la mercancía.
Usted le entrega el informe de verificación completo o el resumen propio de la mercancía importada; él conserva ese documento 6 años.
¿Basta un informe de verificación del CBAM de la UE para el UK CBAM?
No, no tal cual. El SI 2026/995 exige un verificador independiente del importador, de su instalación y de las instalaciones que producen sus precursores, acreditado para el tipo de mercancía por un organismo de acreditación miembro de pleno derecho de la Global Accreditation Cooperation Incorporated. El verificador entrega un informe por período de seguimiento, con su dictamen sobre la exactitud de los datos.
Según el resumen de la política publicado por HMRC, actualizado el 2 de noviembre de 2026, la acreditación se basa, entre otras, en ISO 14065:2020, el verificador visita físicamente la planta y el umbral de importancia relativa es del 5 % de la intensidad de emisión de la mercancía. Los métodos británicos están pensados para facilitar la interoperabilidad con el CBAM de la UE: una misma recogida de datos puede servir para ambos, pero prevea un informe a efectos del UK CBAM y pregunte a su verificador si está acreditado para los dos regímenes.
¿Qué hacer antes del 1 de enero de 2027 y durante 2027?
- Desde ya: mapear sus ventas al Reino Unido. Enumere las mercancías por código, compárelas con las listas de HMRC e identifique, para cada flujo, quién es el importador.
- Antes del 1 de enero de 2027: preguntar a cada cliente británico. ¿Superará las 50 000 £? ¿Quiere sus emisiones reales o el valor por defecto, y para cuándo?
- Durante 2027: hacer el seguimiento según las reglas británicas. Delimite la instalación y los procesos según el documento de HMRC sobre los límites del sistema, alineado con el UK ETS, y vincule cada dato a su prueba.
- En el primer trimestre de 2027: elegir el verificador. Compruebe su acreditación UK CBAM para sus mercancías y planifique la visita a la planta.
- Antes del 31 de mayo de 2028: entregar el informe o el resumen. Su cliente presenta su primera declaración a más tardar en esa fecha; sin sus datos verificados, declarará el valor por defecto, sin vuelta atrás.